Eine Übersicht der am häufigsten gestellten Fragen unserer Mandanten.
Soll ich in Montenegro eine GmbH (d.o.o.) gründen oder eine Zweigniederlassung (Tochtergesellschaft) meiner Muttergesellschaft eröffnen?
Manchmal hängt die Art der Registrierung in Montenegro von den Projektbedingungen ab, daher muss das zuerst geprüft werden. Wichtig ist auch, aus welchem Land der Gründer dieses Unternehmens kommt, denn für einige Länder haben Sie — gemäß dem internationalen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung — Steuervorteile (zum Beispiel: Bei Serbien zahlt eine von einem serbischen Unternehmen eröffnete Zweigniederlassung hier keine Körperschaftsteuer, sondern diese wird nur in Serbien entrichtet). Die Vor- und Nachteile zeigen sich auch im ungehinderten Geldfluss zwischen der Muttergesellschaft und der Zweigniederlassung, der bei einer Zweigniederlassung einfacher ist. Die Liquidation oder einfache Schließung ist bei einer Zweigniederlassung ebenfalls viel einfacher. Die Haftung der Zweigniederlassung ist tatsächlich die Haftung der Muttergesellschaft, während die GmbH (d.o.o.) nur mit ihrem Vermögen haftet — und meist sind das nur 1 EUR.
Kann eine bereits beschäftigte natürliche Person über einen Werkvertrag engagiert werden?
Ein Werkvertrag (ugovor o djelu) setzt ein „Werk" als Ergebnis der Arbeit dieser natürlichen Person voraus. Da es hier um tatsächliche ARBEIT geht — um die Besetzung eines Arbeitsplatzes beim Arbeitgeber — und diese natürliche Person bereits beschäftigt ist, kann sie nur im Rahmen einer Nebentätigkeit engagiert werden.
Fällt beim Softwarekauf aus dem Ausland Quellensteuer an?
Wenn die Software Urheberrechte und sonstige Rechte des geistigen Eigentums darstellt, sind Sie verpflichtet, eine Quellensteuer von 9 % zu berechnen und abzuführen, sofern dies nicht durch ein internationales Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung anders geregelt ist. Hat dieser Umsatz den Charakter einer Lieferung von Waren oder einer Dienstleistung aus dem Bereich der Informationstechnologien — und stellt er seiner Natur nach keine Vergütung für Urheberrechte dar (zum Beispiel: Installation von Computerprogrammen und Support, die der ausländische Partner dem Nutzer des Programms erbringt) — fällt keine Quellensteuer an.
Welche MwSt.-Pflichten bestehen beim Reverse-Charge-Verfahren auf Eingangsleistungen?
Sofern der Steuerpflichtige das Recht auf Vorsteuerabzug gemäß Artikel 37 des MwSt.-Gesetzes erfüllt, besteht die Pflicht lediglich darin, die MwSt. „in Rechnung zu stellen" bzw. das Reverse-Charge-Verfahren anzuwenden, und dies in Spalte 18 der MwSt.-Erklärung, Formular „PR PDV-2", sowohl als Ausgangs- als auch als Eingangs-MwSt. auszuweisen.
Wo werden Rechtsdienstleistungen zu einer Immobilie besteuert, wenn der Mandant im Ausland lebt?
Wenn ein Rechtsanwalt aus Montenegro einer natürlichen Person mit Wohnsitz im Ausland Rechtsberatung zu einer in Montenegro gelegenen Immobilie erteilt, werden diese Dienstleistungen gemäß Artikel 17 Absatz 4 Nummer 6 Buchstabe d) des Mehrwertsteuergesetzes im Ausland besteuert (Stellungnahme der Steuerverwaltung Nr.: 03/2-3453/2-20, Podgorica, 20. Februar 2020).