Transferne cijene predstavljaju cijene koje se formiraju u poslovanju između povezanih lica.
Povezana lica su dvije firme koje međusobno obavljaju transakcije po transfernim cijenama (obveznik i lice povezano sa njim). U skladu sa Zakonom, povezanost lica za poreske potrebe se utvrđuje u poslovnim odnosima kako sa pravnim, tamo i sa fizičkim licima. U tom smislu povezano lice može biti i pravno i fizičko lice, a ono se smatra povezanim samo ukoliko u poslovnom odnosu sa obveznikom postoji veza i ako se obavljaju kontrolisane transakcije.
Transakcije između povezanih osoba predstavljaju bitan segment u poslovanju pravnih lica, a posebno u multinacionalnim grupama. Predmetne transakcije sve više postaju predmet pažnje Poreskog tijela, stoga je adekvatno određivanje cijena pod kojima se one obavljaju ključno za smanjenje rizika poslovanja u okviru grupe.
Poreski obveznik koji učestvuje u transakciji sa povezanim licem mora utvrditi svoju oporezivu dobit u skladu sa principom ”van dohvata ruke’. Upotreba principa ”van dohvata ruke” je zasnovana na poređenju uslova kontrolisanih transakcija sa uslovima nekontrolisanih transakcija (nepovezanih lica).
Vrijednost transakcija između povezanih lica ne bi trebala odstupati od tržišne vrijednosti koja se odražava kroz transakcije između nezavisnih lica. Ukoliko odstupa od tržišne vrijednosti u pitanju je transferna cijena. TP dokumentaciju su dužni da pripreme subjekti koji obavljaju transakcije sa povezanim licima(medjukompanijske transakcije) tokom godine. TP dokumentacija se mora pripremati godišnje u slučaju da je u dotičnoj poslovnoj godini bilo transakcija sa povezanim licima.
Ko su veliki poreski obeveznici
Prema Zakonu o računovodstvu velikim poreskim obeznicima se smatraju pravna lica koja ispunjavaju dva od tri seledeća uslova:
– prosječan broj zaposlenih u poslovnoj godini je veći od 250;
– ukupan prihod na godišnjem nivou veći od 40.000.000,00 €;
– ukupna aktiva veća od 20.000.000,00 €;
Rokovi za TP dokumentaciju i rokovi za objelodanjivanje:
Za period od finansijske 2022.godine , pored prijave Poreza na dobit i TP dokumentacija za poreske obveznike koji su klasifikovani kao veliki poreski obveznici treba da se podnese u roku od 3 mjeseca nakon završetka poslovne godine. Poreski obveznici koji nisu klasifikovani kao veliki trebalo bi da imaju pripremljenu TP dokumentaciju do roka za prijavu poreza na dobit koji dospijeva u roku od 45 dana po zahtjevu Poreskih organa.
Napomena: Do 2027.godine rokovi za TP dokumentaciju se produžavaju do 30.juna.
TP dokumentaciju je neophodno podnijeti na lokalnom jeziku.
Da li se moraju objaviti podaci o TP dokumentaciji u poreskoj prijavi?
Poreski obveznici su u obavezi da u godišnjoj prijavi poreza na dobit iskazuju prihode i rashode po osnovu transakcija sa povezanim licima, kao i da objelodane poreska prilagodjavanja na osnovu analize TP.
Raspon kazne za eventualno nepoštovanje je izmedju 1.000eur i 20.000eur
- ako veliki poreski obveznik ne dostavi TP dokumentaciju u propisanom roku
- ako poreski obveznik koji nije klasifikovan kao veliki ne pribavi i ne dostavi TP dokumentaciju na službeni pismeni zahtjev poreskih organa u roku od 45 dana
INTERIM: Preporučujemo da nam se obratite za godišnji preliminarni izvještaj (INTERIM) kako bi se informisali na vrijeme o iznosu koji se upisuje u poresku prijavu jer to utiče na porez na dobit. Idealno vrijeme za prijavu kreiranja interim izvještaja od strane Finance Plus-a je u septembru. Za prijavu molim vas da nas kontaktirate.
Rokovi za TP dokumentaciju i rokovi za obelodanjivanje:
Za period od finansijske 2022.godine , pored prijave Poreza na dobit i TP dokumentacija za poreske obveznike koji su klasifikovani kao veliki poreski obveznici treba da se podnese u roku od 3 mjeseca nakon završetka poslovne godine. Poreski obveznici koji nisu klasifikovani kao veliki trebalo bi da imaju pripremljenu TP dokumentaciju do roka za prijavu poreza na dobit koji dospijeva u roku od 45 dana po zahtjevu Poreskih organa.
Napomena: Do 2027.godine rokovi za TP dokumentaciju se produžavaju do 30.juna. TP dokumentaciju je neophodno podnijeti na lokalnom jetiku.
Da li se moraju objaviti podaci o TP dokumentaciji u poreskoj prijavi?
Poreski obveznici su u obavezi da u godišnjoj prijavi poreza na dobit iskazuju prihode i rashode po osnovu transakcija sa povezanim licima, kao i da objelodane poreska prilagodjavanja na osnovu analize TP.
Raspon kazne za eventualno nepoštovanje je izmedju 1 000eur i 20 000eur
- ako veliki poreski obveznik ne dostavi TP dokumentaciju u propisanom roku
- ako poreski obveznik koji nije klasifikovan kao veliki ne pribavi i ne dostavi TP dokumentaciju na službeni pismeni zahtjev poreskih organa u roku od 45 dana
